【税金及附加是什么科目】“税金及附加是什么科目”是许多财务人员和会计从业者在日常工作中经常遇到的问题。税金及附加属于企业会计核算中的一项重要费用类科目，用于反映企业在经营过程中所缴纳的除增值税以外的各项税费。本文将从定义、核算内容、会计处理等方面进行总结，并通过表格形式清晰展示相关内容。
一、税金及附加的定义
税金及附加是指企业在日常经营活动中，按照税法规定应缴纳但未计入成本或利润的各类税费。这些税费通常与企业的营业收入直接相关，但不包括增值税和企业所得税。该科目主要用于反映企业因经营活动而产生的税费支出，属于期间费用的一部分。
二、税金及附加的核算内容
税金及附加主要包括以下几类税费：
| 税费名称 | 说明 |
| 消费税 | 对特定消费品征收的税种，如烟酒、奢侈品等 |
| 资源税 | 对开采自然资源的企业征收的税种 |
| 城市维护建设税 | 根据企业实际缴纳的增值税、消费税等计算 |
| 教育费附加 | 用于支持教育事业的附加税费 |
| 地方教育附加 | 各地根据政策征收的附加税费 |
| 房产税 | 对企业拥有的房产按年征收的税种 |
| 土地使用税 | 对企业使用的土地按面积征收的税种 |
| 车船税 | 对企业拥有或使用的车船按年征收的税种 |
三、税金及附加的会计处理
1. 确认时：企业根据税务部门的通知或实际缴纳金额，借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”或“应交税费”科目。
2. 结转时：月末将“税金及附加”科目余额转入“本年利润”，作为当期费用处理。
示例分录如下：
- 缴纳消费税：
- 借：税金及附加
- 贷：银行存款
- 计提城市维护建设税：
- 借：税金及附加
- 贷：应交税费——应交城市维护建设税
四、税金及附加与其他科目的区别
| 科目 | 用途 | 是否计入成本 | 是否属于期间费用 |
| 税金及附加 | 反映企业缴纳的非增值税类税费 | 否 | 是 |
| 应交税费 | 反映企业应缴未缴的税费 | 否 | 否 |
| 成本类科目（如主营业务成本） | 反映产品或服务的直接成本 | 是 | 否 |
| 所得税费用 | 反映企业应缴纳的企业所得税 | 否 | 是 |
五、注意事项
1. 区分增值税：税金及附加不包含增值税，增值税属于流转税，一般不计入费用。
2. 地方性税费：不同地区可能有差异，需根据当地政策执行。
3. 及时申报：企业应按时申报并缴纳各项税费，避免滞纳金和罚款。
总结
税金及附加是企业在经营过程中发生的部分税费支出，属于费用类科目，主要涵盖消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等。正确理解和核算税金及附加，有助于企业准确反映经营成果，提高财务管理水平。
